全市营业税管理调查汇报3篇

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全市营业税调查汇报全市营业税管理调查汇报3篇

全市营业税管理调查汇报第1篇

营业税优惠政策管理是地方税收工作的一个重要方面,也是税收征管的一项繁琐任务。营业税税收减免优惠政策性强,减免优惠项目繁多,行业牵涉面广,对营业税优惠政策管理的好坏直接影响税收执法的公正公平、社会经济的和谐发展以及地税部门的形象。笔者通过调查,就目前我市营业税税收减免优惠管理现状来看,减免税管理是税收征管的一个薄弱环节,造成的税收漏洞也是显而易见的,值得引起我们的高度重视。

一、基本情况

随着国家税收优惠政策的增多,我市营业税税收减免力度也越来越大。2010年和2011年度我市分别减免营业税为8853.26万元和9630.64万元,主要涉及减免项目为提高营业税起征点,下岗失业人员从事个体经营,教育机构,医疗服务机构,个人转让住宅,保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务,农村合作银行和农村商业银行,金融机构对农户单笔贷款余额总额≤5万元的贷款利息收入,其他减免项目包括邮政局提供邮政普遍服务和特殊服务业务、有线数字电视基本收视维护费等项目。据统计,2011年度全市的的营业税减免较大的项目主要有以下几项:减免税额最大的是根据《营业税暂行条例》第五、第八条规定项目(主要是医疗服务和教育劳务)减免2385.46万元;保险公司开展一年期以上返还性人身保险减免3325.63万元;提高营业税起征点减免657.24万元;支持和促进再就业减免395.14万元;个人转让住宅优惠减免1206.78万元;对农村合作银行和农村商业银行减按3%税率征收营业税实施的营业税减免(减征2%部分)1126.38万元;金融机构对农户单笔贷款余额总额≤5万元的贷款利息收入实施的营业税减免302.68万元。

二、对营业税优惠政策管理的具体做法

近年来,全市地税部门基本上按照《省地方税务局地方税收减免管理办法(试行)》(赣地税发[2006]33号)的有关规定对差额征税,审批类和备案类的营业税税收减免进行管理,具体做法如下:

(一)差额征税主要做法

目前,全市对个人转让超过5年(含5年)的非普通住房、建筑工程分包、转让购置的土地使用权单位、转让购置的房产等需要到税务机关开具发票的差额征税行为实行事前审核制,由纳税人在纳税申报时提供合法票据原件,经主管税务机关审核同意才可扣除。对其它项目的差额征税由纳税人在申报时先自行扣除,事后由税收管理员在纳税辅导、巡查巡管、评估检查、纳税检查时按照政策规定进行审核,对符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的扣除凭证可以扣除,否则不得扣除。

(二)审批类减免税的管理办法

营业税审批类减免主要为落实支持和促进就业减免,对下岗再就业减免税工作省、市、县相关减免税制度齐全,操作流程、具体要求明确,对于审批类营业税的减免工作流程和管理办法要复杂些,具体程序如下:

纳税人自行申报①→税收管理员实地调查取证由分局初审②→县局职能股室实地、系统审核、审查③→县局减免税审批小组召开会议通过④→下达减免税通知⑤→张贴公告。在程序①中,对于征前减免户,我局要求其填写减免申请表或备案申请表,同时报送税务登记证、身份证、下岗优惠证、房产证、人员就业情况等有关材料,同时在申请表中签字盖章或手印。在程序②中,对于征前减免户,我局要求税收管理员实地询问、调查,采取费用、一定的利润率倒测算其月营业收入,并与工商、国税等部门进行比对形成有调查数据、有问有答的可行性调查报告,同时在申请表中签字盖章;对于差额征税的,要求管理员对企业验证发票的真实性和有效性。并且要求属地管理分局建立营业税优惠台账。在程序③中,我局要求职能股室对属地管理分局报送的营业税优惠户数采取抽样进行实地审核审查,在规定的工作日形成调查报告,对符合要求优惠户在申请表中签字盖章。在程序④中,县(市、区)局都成立了减免税领导小组,成员有局领导和各股室负责人及业务骨干,职能股室介绍享受纳税优惠户的基本情况和是否符合减免税条件,并作好减免税会议记录,减免税领导小组成员发表意见认为符合减免税条件同意按规定办理减免税后,才由税政股办理减免税文件,通知主管分局告知纳税人,同时张贴公告接受社会监督。

对于审批类营业税减免户特别是征前减免户坚持月巡、季查、年检、发票监控、台账动态监控制度,即每月税收管理员对优惠户进行巡查巡管:对报批类的未达起征点纳税户和下岗优惠户了解其营业收入的变化及时效性,对差额征税的核定其可扣除金额;每季责任股室和监察部门通过抽样选择部分业户进行检查,了解税务人员执法情况及纳税户享受营业税优惠的情况;每年还按一定程序进行年度检查,特别是对审批类的下岗优惠户坚决按照市局年检工作机制进行年检工作;对需要用发票的优惠户利用发票监控以及通过加大发票管理力度对其进行监控,一旦发现其发票在领用、使用时出现异常则责成管理分局和责任股室、监察部门进行调查,在必要时按政策取消其享受税收优惠,对纳税人违反政策,以隐瞒、欺骗等手段获取营业税减免优惠的,按《税收征管法》有关规定进行处罚。

(三)对备案类减免的日常管理办法

对个人转让住宅、涉农业务等需到地税机关代开发票的减免采取按次审核,对教育、医疗等备案类减免的纳税人每年初向主管地机关报送营业税备案申请表及相关资料,经主管地税机关调查后,对符合条件的同意备案,分季度向地税部门报送申报表,等年度终了后审核清算。

三、对营业税优惠政策管理存在的问题

营业税税收减免管理是一项复杂繁琐而又难出成效的工作,尽管各级地税部门制定了一系列的税收优惠政策管理办法,但在管理中或多或少存在问题,突出表现为以下几方面:

1、减免税相关文书资料的规范性、完整性不够。日常工作中,审批类或备案类减免资料存在着诸如纳税人申请报告内容不祥、要点不明、税务机关的调查报告内容简单、模糊、文书签字、时间、内容填写不全,备案类减免文书混同审批类减免文书等这样那样的问题。

2、纳税户钻政策空子,使用变身术,将应纳税户变为免税户,扰乱税收征管秩序。日常管理中,我局发现诸如下岗优惠户同一股东采取变更营业执照和税务登记证方式即借、转就业失业登记证达到免税的目的,而税务人员有时难以查实,造成个别纳税人骗取国家的减免税优惠政策;有的纳税户以“未达起征点免税”为契机,开连锁店规避应缴纳营业税税额,甚至还有部分在起征点以下的个体户领购发票,进行转借或倒卖牟利,造成正常缴税户有多种“取得”发票的渠道,扰乱了发票管理秩序,使以票控税工作的作用大打折扣;企业间相互沟通,订合同开发票,以致税收管理员难以审核业务的真实性。

3,税务人员业务不精通,对文件精神领会不够,政策性掌握不牢,影响营业税减免管理质量和效率。在实际工作中,税务工作人员重审批轻管理及轻备案的现象较为普遍,对享受减免税优惠的纳税人的后续管理往往跟不上。业务的不精通造成税务部门对其进行日常巡查监管力度不够,纳税人申报的真实性、准确性以及财务核算的健全程度往往成为税收征管的薄弱环节,这在一定程度上影响了税收优惠政策的调控效果。

4、纳税人帐务核算不健全,导致纳税人不能真正享受差额征税税收优惠政策。实行差额征税要求纳税人帐务核算规范,能够提供完整、有效的差额抵冲营业额的依据,在此次调查中发现我市许多实行差额征税的纳税人由于会计核算不健全或难以提供有效凭证,税务机关只能实行核定征收,难以享受差额征税优惠政策,比较典型的是旅游企业。

四、加强营业税优惠政策管理的对策

为使营业税税收优惠政策执行管理做到制度化、规范化、科学化,从市实际情况出发,对营业税税收减免管理提出以下对策。

1、进一步加强税收政策宣传教育。对纳税人应针对所属行业就相关税收优惠政策、减免税业务、应税业务进行深入的辅导宣传;对系统内部强化政策法规培训和执法风险意识教育,加强执法检查和绩效管理考核,切实增强责任心。

2、加强监督,规范流程。上级机关应当加强对基层税务部门的税收优惠政策管理的监督指导,纠正管理工作当中容易出现的问题,同时不断完善执法检查、监督,补充相应内容,规范工作流程,促使营业税优惠工作逐渐完善提高。

3、进一步完善备案类减免税的工作流程。以前这类工作没有完全经过工作流处理,出现工作不衔接,备案滞后的现象,要在计算机征管信息系统中完善办税服务岗位受理、调查执行岗位审核、主管税务机关备案的工作流程,这样可以有效提高工作效率,防止脱节,确保流程实时监控和追踪,同时又便于管理和考核。

4、建立和完善备案类减免税的电子台账。税收管理员将调查核实的资料数据及时录入电子台账,便于查阅统计,改变手工记载不全面不规范的现象,解决人走账丢的现象,同时提高工作效率,真正做到精细化和科学化管理。

5、完善相关备案资料和手续。备案类减免税实行一次备案,纳税人向主管税务机关申请备案类减免税时,在提供资料时应填写《备案类减免税报送资料清单》,主管税务机关受理后,对符合受理条件的制作《备案事项资料受理回执》交给纳税人,在7个工作日内完成登记备案工作并以《备案类减免税事项通知书》告知纳税人执行,纳税人将《备案类减免税事项通知书》作为减免税依据存档备查。

6、做好对备案类减免税项目的后续管理。重点审核分析纳税人申报的备案资料是否齐全、有效,相关资料是否真实;纳税人申报的备案项目是否符合法定条件,减免税条件是否发生变化;纳税人备案项目申报的真实性,相关政策是否准确;纳税人申报数据计算的准确性,计算结果是否正确等。税务机关应结合执法检查或其他专项检查,每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理,发现营业税优惠政策执行中出现的问题并能提醒企业应当注意的事项,确保营业税优惠政策的正确执行。

全市营业税管理调查汇报第2篇

省国家税务局收入规划核算处:

  根据省局的统一部署和要求,我局通过加强领导,密切配合,精心组织,合理安排,在全市范围内开展了2012年税收资料调查工作。在历时半个多月的调查工作中,我们克服了人员少,时间紧,任务重等不利因素,以高度负责的工作精神,勤勤恳恳,扎扎实实地做好税收资料调查数据的收集、录入、审核等工作,按时、按质、按量完成了2012年税收资料调查工作。现将有关情况汇报如下:

  一、2012年税收资料调查基本情况

  2012年,我局参加税收资料调查纳税人户数为239户,比上年增长5.7%,增加13户,除去省局规定统一上报企业、注销户、与地税重复户和连续两年内无生产经营业务的企业外实际上报数据户数为211户,其中:一般纳税人196户,占总调查户数的92.9%;小规模纳税人15户,占总调查户数的7.1%。从调查表的录入、审核过程看,大部分企业都能准确填报各项数据指标,注意表内表间的逻辑关系,全面反映出我局纳税人一年来的生产经营及税收的整体情况,基本达到了这次调查工作的目的。

  (一)调查企业结构

  1.按营业状态划分。正常营业196户,停业或歇业12户,筹建期3户。

  2.按行业划分。商业企业、农业、服务行业91户,占总户数的43.1%;房地产业27户,占总户数的12.8%;工业企业93户,占总户数的44.1%。

  3.按注册类型划分。国有企业12户,集体企业1户,集体联营企业1户,股份有限公司3户,其他有限责任公司138户,私营有限责任公司26户,私营独资企业1户,私营股份有限公司2户,其他内资企业5户,港澳台合资经营企业4户,港澳台合作经营企业1户,港澳台经营企业2户,港澳台投资股份有限公司2户,中外合资经营企业2户,外资企业3户,其他纳税人8户。

  (二)调查企业经营情况

  被调查企业各项货物及劳务销售额472373万元,比上年同期的424337万元增加48036万元,增长11.3%;主营业务收入537352万元,同比减收115092万元;主营业务成本415403万元,同比减少39358万元;主营业务税金及附加13876,同比减少1388万元;主营业务利润29967万元,同比减少85888万元;主营业务利润率为5.5%,同比下降12个百分点;“三项费用”72683万元,同比减少5854万元。

  (三)调查企业纳税情况

  被调查企业应交增值税14220万元,同比增加3223万元,增长29.3%;已交增值税13250万元,同比增加3607万元,增长37.4%;被调查企业已交增值税税额占全市国内增值税入库数的73.6%,比重比上年下降5个百分点。

  被调查企业企业所得税应纳税所得额43802万元,同比增加4439万元,增长11.3%;应纳企业所得税额10951万元,同比增加1109万元,增长11.3%;减免所得税额404万元,同比减少1292万元,下降76.2%;实际已纳所得税额10373万元,同比增加5356万元,增长106.7%;被调查企业已交所得税额占全市企业所得税入库数的85.5%。

  被调查企业计征消费税的销售额1755万元,同比增加195万元,增长12.5%;已纳消费税33万元,同比增加4万元,增长13.8%;已缴消费税占全市消费税入库数的72%。

  二、调查工作具体实施方法

  1.领导重视,部门配合

  税收资料调查工作是直接为研究财税改革方案,制定财税政策,加强财税管理服务的一项重要的基础工作。做好这项工作是税收工作、财政工作乃至国家经济工作决策科学化的重要保障。同时,做好这项工作对于各级国家税务机关进行税源监控、加强税收征管具有重要意义。因此,我局领导对这项工作非常重视,在全省税收资料调查文件下达后,及时召开会议进行传达贯彻,组织有关人员认真学习《海南省国家税务局关于做好全省2012年税收资料调查工作的通知》。局领导要求大家提高对税收资料调查工作重要性的认识,进一步统一思想,明确税收调查工作的目的和要求,按时按质按量完成上级交给的任务。为了加强领导,我局成立了税收资料调查工作领导小组,分管局领导任组长,还制定有关实施方案,由收入核算科负责具体实施,各有关部门密切配合,共同督促纳税人做好税收资料调查表的填报工作。领导的重视支持和有关部门的密切配合,为我局2012年税收资料调查工作的完成提供了强有力的.保证。

  2.精心组织,措施得力

  税收资料调查工作业务性强、涉及面广、工作量大,且表里表间逻辑关系复杂、要求高。我们认识到在时间紧、任务重的情况下,单靠企业填表,容易发生错误,影响调查质量。因此,为了提高填表质量,我们加大对企业的培训力度。全省税收资料调查工作会议结束后,我局及时举办2012年纳税人税收资料调查工作培训班。纳税人法人代表、企业会计和企业税收管理员约200多人参加了培训。会议认真总结了税收资料调查工作情况,对2012年税收资料调查网上申报的填写做了详细的解释和说明,着重就2012年调查表中发生较大变动和填写错误较多部分做重点辅导。会上我们重点加强对企业会计人员计算机操作技能的培训,指导企业如何自行网上申报,录入相关数据并进行审核,向税务机关报送资料。

  通过辅导培训,使有关税务人员和企业会计都掌握了网上申报的操作流程,为按时完成调查任务打下了良好基础。

  3.税企合作,成效显着

  2012年税收资料调查表包括信息表、企业表、货物劳务表和审核情况说明4个部分,单企业表就有16个方面内容共442项指标,比上年增加72项指标,内容变化较大,且表里表间关系复杂、逻辑性强,虽然调查表对各项指标数据的采集都注有说明,也有公式自行审核,但对于相当一部分刚正式认定一般纳税人、第一次接受调查的企业来说,要确保填表质量,难度还是相当大的。因此,根据文昌企业的实际情况,我们采取能者为师、互相学习、取长补短的方法,要求二分局指定一名业务水平高的骨干负责对所辖区域内的纳税人填表情况进行辅导和督促,对出现的问题及时向市局收入核算部门汇报以便及时解决。要求各企业间加强联系,互相学习,能力水平高的企业会计要帮助能力水平低的企业填好表,有效地提高了税务人员和企业会计人员做好调查工作的积极性。经过税务机关和企业的共同努力,顺利完成了税收资料的调查工作。

  4.加强联系,密切沟通

  2012年的税收资料调查工作联系面广,涉及多种地方税种,为了确保各种地方税费数据采集的准确性,我们加强了同地方税务部门的联系,对纳税人企业所得税缴纳方式和兼营营业税纳税人纳税方式进行进一步的审核,尽量避免对兼营营业税企业纳税人的重复调查。此外,我们还根据地方税务部门提供的资源税信息,对矿产品行业纳税人填报的资源税进行逐户核实,对数据出入较大或漏填的责令其改正,有效防止了企业的虚报、乱报现象的发生。

  5.强化审核,确保提高

  对税收资料调查这项基础性工作,我们本着“抓早、抓紧、抓出实效”的一贯作法,在省局文件下达后,我们就把工作任务进行层层分解,使之具体落实到人,做到责任明确。在审核过程中,对于出现的问题如逻辑性明显不合理,有关指标的漏填,我们都及时与企业联系加以解决,同时也不盲从计算机的审核结果,而是尊重企业的经营实际,确保调查数据的真实性和有效性。

  三、调查工作效果显着

  与相比,2012年调查工作的质量有了进一步的提高,主要表现在:

  1.参加调查的纳税人在数量上又有所增长。2012年的税收资料调查,我们不但对增值税一般纳税人进行调查,还对外商投资企业、小规模纳税人进行了抽查,调查户数幅度比上年增长5.7%。

  2.被调查企业填表质量有所提高。企业在填表过程中都能够做到全面反映企业一年来的生产经营全貌,表间逻辑性准确。有近百家企业报表在计算机审核中一次通过,填报质量比上年有很大的提高。

  3.数据指标采集比较完整。这次调查工作,由于我们事前认真做好企业财会人员的培训工作,对容易造成差错的部分项目指标,进行了重点讲解,使企业调查表数据应填未填项目明显减少。

  4.全面推行网上申报系统。我局要求所有纳税人统一进行网上申报,既减少了纳税人和税务部门工作量,又提高了调查工作效率和工作质量。

  四、存在不足

  尽管我们顺利完成了税收资料调查工作,调查工作质量也有所提高,但仍存在一些不足之处,有待日后加以完善。

  1.虽然今年的税收调查工作全面实现信息化管理,但有些企业还不能熟练运用有关功能,特别是审核功能的运用方面比较薄弱。有的企业还停留在旧的填表模式上,由会计人员填制纸质报表,再录入电脑,对出现问题全部用错误的说明达到审核通过的目的,这样就造成报表逻辑性、填报口径不一致,表内填写逻辑错误,有漏填和计算错误等现象的发生。

  2.有些企业过分依赖审核功能,不是根据企业的实际经营情况填报,(www.caibaojian.Com)而是依据审核功能的提示做修改直至完成。这样虽然表内表间逻辑关系相符,数据完整,但与实际经营情况相去甚远,不能真实反映企业生产经营全貌。

  五、相关建议

  1.进一步完善税收资料调查的网站建设。在2012年税收资料调查软件的使用过程中发现一些问题:一是系统设置的货物劳务代码不够齐全,造成企业填报时难以准确地选择,建议在下一年完善;二是网报系统相关的审核公式应当进行调整。如税收表中第109行“应缴城市维护建设税”,企业已填数据还是提示错误,造成了大量的重复错误。

  2.调查企业的范围有待进一步优化。由于以前年度调查户中包含一部分小规模纳税人和个体户,小规模企业和个体户能够采集到的数据极为有限,会使整个税收调查结果的科学性、严密性受到影响,建议上级部门进一步优化调查范围,提高调查企业的代表性,使调查结果更加准确,更加可靠。

全市营业税管理调查汇报第3篇

自去年11月1日起,我省将营业税起征点调整至最高限额,大幅减轻了个体工商户的税收负担,有力促进了全民创业和下岗失业人员实现再就业,对推动全省经济发展、解决就业以及藏富于民都有着积极作用。但是从半年多的执行情况来看,笔者发现基层地税机关在落实和执行营业税起征点政策中还存在一定的问题。如何强化营业税起征点调整政策执行到位,努力做到规范管理,是关系到地税机关依法治税和支持全民创业的一件大事。

  一、我市新起征点政策执行的总体情况

  据统计,截止2012年6月底,全市共有个体工商户总数38340户。其中纯营业税纳税户9011户,其中享受起征点以下税收减免的纯营业税纳税户7350户,1至6月共核定营业额19119.5万元,减免营业税额966.64万元,领用免税发票5168.23万元;达到起征点的纳税户1661户,月核定营业额6318.37万元。

  二、落实新政策的主要做法和措施

  1、做好起征点新政策的宣传。自2011年11月1日营业税起征点调整以来,全市地税系统首先抓了新政策的宣传。

  一是组织地税干部职工特别是在征管一线的税收管理员、征收员学习新政策规定,使大家全面把握新政策的精神。

  二是对纳税人做好税收宣传,让他们能在第一时间知道国家的惠民政策,在经营中更好地享受税收优惠政策。

  2、做好分类核定管理。针对个体税收核定工作的难点,全市实行了分类核定纳税人最低营业额的监控措施。以纳税人的行业类别、经营方式、店面位置和业务大小为基础,组织人员实地调查,科学评估,选取经营面积、从业人员等硬性指标,结合成本支出测算,制订分行业分路段核定营业额最低标准。同时,收集各部门涉税信息,做好日常民主评税工作,强化评税透明公开。

  3、加强“以票控税”管理。全市主要是通过“以票控税”这一有效监控手段加强发票管理。

  一是加速推广使用税控机的步伐,全面监控纳税人发票使用情况;二

  是加强发票流向管理。未达起征点纳税人发票领购时必须盖两章(发票专用章、未达起征点发票章)出门,并且如实填写发票流向表;

  三是实行按核定比例领用制。对起征点以上营业税户按核定月营业额金额进行全额供票。对起征点以下营业税“双定户”要求填写定额发票需求量情况调查表,通过典型调查与测算,了解纳税户在生产经营中不需要开具发票的经营额占月核定营业额的百分比,需要开具发票的经营额占核定营业额的百分比,并据此核定该户月领购定额发票金额,其供应比例一般占核定营业额的20%—60%之间(以饮食业为主)。

  4、加强动态管理。特别是对临近起征点户(营业额在15000元至20000元)加强监管力度,及时了解他们经营变化情况,对经营状况出现较大变化的业户重新进行典型调查,调查后对月营业额在20000元以上业户及时调增核定营业额,征收营业税。

  5、实行两级审批制。针对认定为起征点以下新开业户,许多县局都要求管理分局每月(或者每周)将名单汇总上报各县(市、区)局税政、征管等部门。各县(市、区)局组织税政、征管等部门派员对上报名单选择部分业户进行实地调查。对于调查确定不符合享受起征点以下的户数,责令分局对其进行重新核定定额。

  6、加强巡查巡管。享受营业税起征点税收优惠政策的个体户认定后,日常管理主要由税收管理员负责,县(市、区)局机关定期组成小组随机抽查一定的街区、路段,进行巡查,并将巡查结果向全局各管理分局通报,作为绩效考核的重要依据之一,责任到人,与经济利益挂钩。

  三、新政策执行中存在的问题

  1、信息不对称,税负核定难以到位。一是未达起征点认定缺乏严格依据,造成税负不公。个体户的日常管理、税负核定,主要依靠税收管理员巡查、监管,核定税负缺乏严格依据,自由度较大,尤其是在起征点20000元上下,边际税负相差很大,从而增加了起征点以上纳税人的抵触情绪。二是由于起征点临界点税负悬殊进一步加大,矛盾显得更为突出。起征点提高到20000元后,同行业、同地段经营情况相差不大的纳税户税收负担差别会很大;三是现行的定额核定方法不够规范、统一,人为因素较大,使得起征点调整后的核定工作难,起征点界定更难。经营者之间相互攀比,一部分达到起征点的纳税户认为自己的定额定的高,不合理,同未达起征点户比较,要求调低定额。同时,也容易造成税收管理员执法的随意性和不廉行为的发生,影响定额核定的公正和公平。

  2、发票管理难度大,供需矛盾突出。起征点提高后,由于未达起征点户领票不缴税,领用发票的户数和数量不断增加,税收却不增加。甚至有些起征点以下的个体户趁机领购发票,进行转借或倒卖牟利,造成正常缴税户有多种取得发票的`渠道,扰乱了发票管理秩序,从而加大发票日常管理的难度,使以票控税工作的作用大大折扣,造成发票管理漏洞增大。

  3、日常动态管理的工作不到位。一是由于部分经营者的经营项目季节性很强,年度中只有几个月出现营业额高出起征点的情况,地税机关认为个体税收“贡献率”低,对个体征管不愿投入较多的人力物力,个体管理力量相对薄弱,存在管理缺位现象;二是由于相当部分个体户纳税意识淡薄,在认定为未达起征点户后,不办理或不及时办理各种涉税事宜。经营不按期申报、关停不办理注销登记、不缴销发票、经营地点变更不通知税务部门等,给税务管理带来困难。

  4、部分税务机关未向未达起征点户免税发售发票,造成一定的执法风险。一方面如果向未达起征点户免税发售发票,由于对发票缺乏有力的监控措施,势必造成发票的倒买倒卖,引起更大的税款流失。另一方面如果不向未达起征点户免税发售发票,就没有按照要求依法行政,引发了一定的执法风险,给当前的税收征管带来两难的局面。

  四、完善新政策落实的措施及建议

  (一)加强动态管理,做到免征不免管

  1、做好未达起征点个体工商户的日常管理工作。一是在未达到起征点户的认定过程中,要加强内部制约,并严格履行内部审批程序;二是严格纳税申报管理,未达起征点户经税务机关认定后,也应当按规定办理申报,做到“免征”不“免管”,对不按规定申报或逾期申报的要按照《税收征管法》的规定处罚。三是必须建立未达起征点户的台帐,随时掌握未达起征点户税务登记情况,特别是临界点以下的业户。每月应按行业或地段抽取一定比例的业户,对其经营状况进行分析和评估。评估结果与同行业(或同地段)平均值差异较大的,应通过约谈或实地核查等程序,查明原因予以处理。

  2、完善核定方法,做到核定定额的科学化、合理化。一方面,由于核定定额的时间一般在上年末或下年初,但很多业户的经营具有较强的季节性,核定定额的时间可能是他经营的旺季也可能是淡季,如果经营具有很强的季节性,则核定的定额可能不尽合理,特别是对处于起征点上下的临界点的经营业户。因此对临界点之间的纳税人可推行“淡、旺季征收”办法,即对淡旺季十分显著的个体户,采取淡旺季分别核定定额,在旺季营业额达到起征点则征收营业税,而在淡季达不到起征点可免税,体现核定定额的事实求是;另一方面,依据当地经济发展水平和经营情况的变化,适时调整定额,使核定定额与当地经济发展水平尽可能保持一致。

  (二)加强“以票控税”,强化税收征管

  1、积极落实对未达起征点户的发票使用管理制度。第一,在发票的供应上,应采取限量供应方式供应的发票,由于未达起征点户的业务较小,发票使用量不会很大,可按照核定营业额的一定比例供应的发票,并做好相关台帐登记。这样做既可以保证业户合理的业务用票需求,又可以避免或减少发票使用中的违规行为,从发票的供应上堵塞漏洞。第二,应形成定期、不定期地到业户中去进行发票检查的制度,及时发现问题并采取措施予以解决。

  2、坚持依法行政,提高税收遵从度,防范税收执法风险。根据个体户的经营规模和发票开具频率发售发票,发票的用量要严格控制在一个月的用量。根据未达起征点纳税人发票的领购、交验情况与个体户的实际经营规模、经营收入相比对,检查是否超量领购发票,是否存在发票开具金额与实际经营情况不符等问题。如果业户要超过规定的比例领购开具发票的,应在供应的发票的同时及时上调其核定营业额。

  3、逐步提高使用税控装置开具发票户数的比例,用税控收款机来强化个体税收的征管。

  4、加强发票监管措施,加大发票检查力度,打击发票违法活动。

  (三)加强执法检查,落实责任追究制度

  认真组织税收执法检查工作,定期深入纳税人中进行明查暗访,加强税务机关内部的责任追究,严肃查处人情税、关系税现象,发现擅自调高或者调低营业税核定定额、未按规定执行起征点调整政策的行为,依照有关规定实行执法责任追究。

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