审计机关项目稽核调查报告3篇

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机关项目稽核调查审计机关项目稽核调查报告3篇

审计机关项目稽核调查报告第1篇

审计项目稽核制度,是指在审计项目质量控制的基础上,对审计项目质量进行稽核检查的制度。审计项目稽核在某种意义上讲,是对审理工作的进一步深化和延伸,但它涵盖的内容与范围更加宽泛,不仅对审计质量本身进行稽核检查,而且还要对审计执法行为(包括审计纪律与廉政制度执行)及其相关审计活动进行“再监督”,并且对其进行后评估,出具评估报告,提出整改意见,是强化审计监督,提升审计工作水平的重要环节。

目前,审计项目稽核制度在某些地方审计机关已经初步建立,有些审计机关虽没有明确规定实行审计项目稽核制度,但在实际工作中已经做了部分审计稽核的工作,只是还没形成系统性、常规性的工作规范。笔者认为审计机关建立审计项目稽核制度十分必要,因为它是审计质量管理的重要环节,在审计质量控制的基础上再实行审计稽核,将使我们的审计质量管理制度更加完备,对我们进一步提高审计质量,促进审计工作科学发展大有裨益。

一、建立审计项目稽核制度的背景

审计质量是审计机关的生命,实行全面质量管理是提高审计质量,防范审计风险,发挥审计监督职能的重要举措。当前,审计质量控制工作被提到了前所未有的高度,新修订的《国家审计准则》(以下简称新准则)对从审计计划的编制、现场审计实施到审计报告的编审各个环节的质量管理都进行了系统地规范,成为审计机关和审计人员执行审计业务、评价审计质量的基本尺度。新准则的另一个显著特点是更加注重专业机构对审计项目质量的总体把关,即审计机关法制机构对审计报告以及相关审计事项进行审理。新准则将法制机构原来对审计结论文书的复核调整为审理机构对审计项目的审理。审理机构以审计实施方案为基础,重点关注审计实施的过程及结果。从法制机构对相关文书的第三级“复核”,到对审计项目的“审理”,不仅是提法上的简单变化,而是在审理内容、程序、职责等方面都更加完善。复核只是对审计组原有业务文书及相关证明材料的再复查,而审理要求法制机构对整个审计项目从总体上把关,不仅关注审计组提供资料的充分性、合法性,还要审查审计方案的实施情况,审计目标的实现程度,从而为审计质量做总体的把关。

二、审计项目稽核制度的构建

(一)审计稽核的组织机构

审计机关应该设立专门机构来执行审计稽核工作。审计稽核是对审计质量控制工作的“再监督”,审计稽核工作应该由独立于实施审计项目的业务部门的人员来完成。因此,审计稽核部门应该由审计机关负责人、审计项目业务部门的分管领导、纪检监察人员、法制机构负责人等人员构成。

(二)审计稽核的范围

应该说,审计项目稽核是审计质量管理中的一个较高层次的工作环节,所以审计稽核的范围并不是也没必要涵盖所有的审计项目,而是要对审计项目进行选择,只有那些具有某种特殊性的项目才能列入审计稽核的范围。选择审计稽核的项目时,主要考虑以下因素:审计项目实施过程中出现了重大失误的项目;项目规模庞大、内容复杂或带有探索性的审计项目;将来可能成为审计方向或主要审计业务的项目;社会关注、风险较高的审计项目;审计结果公开后产生重大社会影响的审计项目等。还要考虑被审计单位对审计决定有异议,未按要求落实审计决定的项目;在审理复核及召开审计业务会议时被认为审计质量存在较多问题的审计项目;被举报的有违反廉政规定和审计工作纪律的审计项目。

(三)审计稽核制度的内容

1、审计业务制度执行情况。通过对审计机关各项业务管理制度执行情况的检查,评价审计质量各管理环节存在的问题及制度方面存在的漏洞,从而提升审计稽核质量及管理水平。如审计工作量的核定是否符合实际;审计计划的制定是否围绕政府工作中心和审计重点;审计目标是否到达了审计项目总体质量控制标准;审计进度与影响审计质量的关键环节是否得到了有效控制;审计项目现场总结制度是否得到有效实施;审计公告制度执行的程序是否合规,公告的内容是否符合实际;廉政纪律制度是否执行,是否存在不廉洁的行为以及群众举报线索。

2、审计项目的组织管理。一个审计项目的组织实施,需要审计组成员的共同努力才能很好的完成。特别是大型和行业审计项目的组织实施尤为重要,关系到审计项目质量和审计成功的关键。通过对审计项目组织管理的检查,评价审计项目质量管理组织体系设置是否科学、高效,审计质量管理人员是否在关键环节和重点部位上尽职尽责,是否充分发挥了质量管理的作用。审计质量管理的方法是否得到合理的使用,实际效果是否到达预期的目标。

3、审计项目质量与其他相关活动情况。通过对审计项目的审计实施方案、审计证据、审计工作底稿、审计记录等审计档案资料的检查,发现审计质量管理各环节存在的问题以及应涉及未涉及、应反映未反映、应处理未处理、应移送未移送等执法过错行为的问题。对审计稽核发现的重要问题线索,组织有关部门向被审计单位重新查证。审计稽核不仅是对审计质量的检查,而且是站在更高层次对质量控制系统设置以及审计项目质量控制政策、程序的健全性、有效性的评估。同时审计稽核发现重大问题出现分歧,稽核人员可直接或组织有关人员向被审计单位及相关部门查证。

4、审计结论整改落实情况。按照审计准则的要求,审计机关应对审计结论整改情况进行检查。这是因为目前还有很多审计机关对审计结论的整改情况不够重视,许多审计结论的整改情况,均出自于被审计单位报送的书面材料,审计机关未检查审计结论实际落实情况,存在审计问题实际未整改或部分整改,而答复意见却为全部整改的情况。稽核人员对某审计项目结论整改情况进行了稽核检查时如发现被审计单位提出的整改意见失实,则需出具审计整改情况的评估报告,提出进一步审计整改的方案,切实把审计整改工作落到实处。

审计机关项目稽核调查报告第2篇

第一条

为了规范审计机关的专项审计调查工作,及时向各级人民政府提供经济运行信息,促进宏观调控,根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国国家审计基本准则》,制定本准则。

第二条

本准则所称专项审计调查,是指审计机关主要通过审计方法,对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项,向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。

第三条

各级审计机关应当按照确定的审计管辖范围进行专项审计调查。上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大事项,可以直接进行专项审计调查。

第四条

审计人员进行专项审计调查,必须遵守国家有关法律、法规和政策,客观公正,实事求是,保守国家秘密和被调查单位的商业秘密。

第五条 审计机关可以对下列事项进行专项审计调查:

(一)国家财经法律、法规、规章和政策的执行情况;

(二)行业经济活动情况;

(三)有关资金的筹集、分配和使用情况;

(四)本级人民政府交办、上级审计机关统一组织或者授权以及本级审计机关确定的其他事项。

第六条 审计机关可以单独确定项目,或者结合项目审计,进行专项审计调查。

第七条 专项审计调查事项应当列入计划管理。

第八条 审计机关进行专项审计调查,应当成立专项审计调查组。

第九条 审计机关进行专项审计调查,应当制定专项审计调查方案。

专项审计调查方案的主要内容应当包括调查的目标、范围、内容、程序、时间、人员分工等。

第十条 审计机关进行专项审计调查,应当在实施调查前,向被调查单位送达专项审计调查通知书(格式见附件)。

专项审计调查通知书的内容包括:

(一)被调查单位名称;

(二)调查的依据、范围、内容和时间;

(三)对被调查单位配合调查工作的具体要求;

(四)调查组组长及成员名单;

(五)审计机关公章及签发日期。

审计机关结合项目审计开展专项审计调查的,可以只送达审计通知书,并在审计通知书中明确专项审计调查事宜。

第十一条 专项审计调查组在进行调查过程中,主要通过审计方法取得被调查单位的有关材料。

审计人员向被调查单位之外的有关单位和个人调查时,应当出示审计人员的工作证件和专项审计调查通知书副本。

第十二条 审计人员应当取得客观、相关、充分和合法的证明材料,以证明所调查事项。

审计人员取得的有关重要事项的证明材料,应当有提供者的签名或者盖章。不能取得提供者签名或者盖章的,审计人员应当注明原因。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的,该证明材料仍然有效。

第十三条 专项审计调查工作结束后,专项审计调查组应当及时向审计机关提出专项审计调查报告。

专项审计调查报告一般包括下列内容:

(一)调查的范围、内容和起讫时间;

(二)被调查事项的基本情况;

(三)发现存在的问题及原因分析;

(四)调查结论和改进建议;

(五)其他需要反映的情况和问题。

第十四条

审计机关结合项目审计实施专项审计调查的,应当将审计报告中反映的有关情况与调查结果一并汇总,形成专项审计调查报告。

第十五条

专项审计调查报告报送审计机关前,可以征求被调查单位的意见。被调查单位应当自收到专项审计调查报告之日起十日内,提出书面意见,十日内没有提出书面意见的,视同无异议。

第十六条

本级人民政府交办的专项审计调查项目,审计机关应当将调查结果报告本级人民政府和上一级审计机关。上级审计机关统一组织或者授权的专项审计调查项目,审计机关应当将调查结果报告统一组织或者授权的审计机关。审计机关自行安排的专项审计调查项目,可以根据调查事项的性质和调查的情况,将调查结果报告本级人民政府和上一级审计机关。

审计机关可以根据需要,确定是否告知被调查单位调查结果。

第十七条

专项审计调查组在调查过程中,如果发现被调查单位有重大的违反国家财经法规行为,应当及时报告审计机关。审计机关认为有必要进行审计和处理、处罚的,应当按照法定的审计职权和程序进行。

第十八条 审计机关对办理的专项审计调查事项,应当建立档案,按有关规定管理。

第十九条 本准则由审计署负责解释。

第二十条

本准则自发布之日起施行。审计署于1996年12月16日发布的《审计机关专项审计调查实施办法》(审法发〔1996〕361号)同时废止。

审计机关项目稽核调查报告第3篇

随着各级审计委员会的相继成立,加强党对审计工作的领导,审计工作进入了新的发展阶段。审计署明确提出审计项目质量管理的新要求,湖北省审计厅及时出台了《推进审计项目高质量建设的若干意见》及配套办法,我们基层审计机关要采取切实措施,加强审计项目全过程的质量控制,着力推进审计项目高质量建设。

一、审计项目立项要精准

选准审计项目是审计项目高质量建设的基础。基层审计机关要围绕四个方面进行精准立项:一是围绕上级审计机关的要求立项。要按照审计全覆盖的要求,把上级审计机关当年确定的行业审计项目,因力量所限未能直接进行审计的县(市区)予以优先安排审计,以实现该行业审计全覆盖。二是围绕地方党委、政府工作中心立项。审计要围绕党委、政府工作中心,把党政领导最需要的情况,及时提供给领导,为党政领导当好参谋。三是围绕“两代表一委员”和民众意愿立项。审计机关制定审计项目计划时要充分听取“两代表一委员”和民众的意见,把人民群众最关心的问题,作为审计工作的重点进行立项。四是围绕地方党委对干部管理监督的需要立项。这主要是指经济责任审计要根据干部管理监督需要和审计资源等实际情况,对审计对象实行分类管理,科学制定中长期规划和年度审计项目计划。同时,审计立项中要明确审计目标。对需要立项的审计项目,审计业务部门要做好审计项目立项调查,掌握情况,提出明确的审计目标,分管领导要严格把关,审计综合部门要做好汇总和平衡。

二、审计项目准备要充分

审计项目准备充分是审计项目高质量建设的前提。审前准备重点抓好三个方面:一是大数据审计要先行。审计项目立项后,审计数据分析就要先行一步。要组织数据采集和分析团队,作为侦察兵做好审计侦察,对每个审计项目的数据进行全面分析,筛选审计疑点,发送至审计组,为审计组精准审计提供参考,做到有的放矢,提高审计效率。二是明确审计组责任领导和人员组成。对每个审计项目要做好资源整合,科学组织,明确一名责任领导,确定审计组长、项目主审,按要求配备相关专业审计人员。三是做实审计实施方案。审计实施方案就好比建筑设计图相当重要,不可忽视。制定审计实施方案前,审计人员要深入被审计单位进行调查了解,掌握机构设置、人员情况、单位职能、领导分工、财务核算、内控制度、收支规模、重大事项、巡视巡察及以往审计等情况。审计实施方案要有针对性、可操作性。要明确审计目标、审计范围、审计内容并突出审计重点及审计措施、审计工作要求包括审计进度安排和审计人员职责分工。

三、审计现场管理要严格

审计现场管理是审计项目高质量建设的关键。一是要充分发挥审计组长的重要作用。审计组长是审计项目实施的组织者,审计现场的指挥者,审计质量和廉政建设的第一道闸口。审计组长原则上应由业务科室负责人担任,对于大型审计项目,审计组长可指派审计主审,协助组长抓好审计质量。对一般的审计项目,由审计组长兼审计主审为好。二是要做到审计资料的及时上传。审计组长要督促审计人员按审计实施方案确定的审计事项开展审计,审计中要突出审计重点,运用合适的审计方法,认真做好审计证据笔录和审计工作底稿,并运用审计管理系统及时上传。只有做到了上传及时,才便于领导及时掌握审计情况和正确指挥,促进审计质量和工作效率的提高。三是审计组长或主审要重视一级审计复核。审计组长或主审身处一线,最了解情况,最有发言权,一定要高度重视一级审计复核。认真做好一级审计复核,可以把现场审计中出现的质量问题消灭在萌芽状态,避免审计走弯路,也可以对审计实施方案中已确定的,但审计中尚未涉及的审计事项,及时进行补充审计,还可以根据实际情况及时提出审计实施方案的调整方案,打牢审计质量基础。四是要发挥审计组廉政监督员的作用。廉政监督员要按照“四严禁”和“八不准”等要求,履职尽责,大胆监督,确保审计组廉洁审计。

四、审计报告质量要提高

审计报告是审计的最终产品,是审计项目高质量建设的体现。《中华人民共和国国家审计准则》第五章对《审计报告》的质量要求写得清楚明白,审计报告应当内容完整、事实清楚、结论正确、用词恰当、格式规范。提高审计报告质量主要是抓好三个方面:一是审计小组的审计报告要原汁原味。既不夸大也不隐瞒事实,实事求是地反映审计情况,客观公正地做出审计评价,依法依规提出处理意见。二是审计机关的审计报告要坚持审计业务会议审定制度。审计业务会议制度是集思广益,发挥大家的智慧,把好审计质量关口,降低审计风险的有效方式。审计业务会议对审计报告进行审定,包括对被审计单位反馈意见是否采纳、审计发现问题的定性和表述以及是否审慎评判、处理处罚依据及尺度、审计评价等进行审定。三是审计建议要有高度和针对性,便于操作,切实可行。审计要从体制、机制和制度上发挥重要作用,最关键的就是要针对审计发现的问题,进行分析,提出加强财政财务管理的审计建议。审计建议不可忽视,要认真对待,不能对每个审计单位都是那么几条共性的审计建议,审计建议一定要有针对性、可操作性。

五、审计信息宣传要注重

注重审计信息宣传和综合分析是促进审计成果利用和转化的有效方式,是推动审计项目高质量建设,扩大审计影响的重要手段。就单个审计项目而言,可以从以下四个方面着手:一是思路类审计信息。在审计项目准备过程中,可以从审计项目组织、审前调查、审计范围重点等方面拟写信息进行宣传。二是问题类审计信息。在审计实施过程中,对审计发现的问题可以审计专报的形式向党政领导报送。审计专报是及时向领导书面反映审计情况的最好方式,它具有内容简洁、报送快捷的特点,便于领导掌握要情和及时批示解决问题。三是经验类审计信息。包括被审计单位在财政财务管理方面的经验,审计工作好的作法都可以总结宣传。四是其他类审计信息。比如审计先进典型人物和事件可以大力宣传。就审计业务部门而言,在写好单个项目审计信息的同时,可以做好本行业综合信息的采集。如,本行业当年的审计情况综合分析,还可以与以往年度审计情况对比分析,提出好的审计意见和建议。

六、审计问题整改要督办

审计问题整改督办是审计项目高质量建设的重要环节。要坚持谁审计谁跟踪督办问题整改的原则,加强与政府督查室和相关部门的联系,完善审计问题整改跟踪督办的协调机制。重点是要抓好以下几个方面:一是要完善审计项目考核办法。要把审计问题整改督办工作纳入审计项目考核范围之内,作为审计项目的一个必经程序纳入审计工作方案之中。二是要建立审计问题整改督办责任追究制度。对审计问题整改跟踪督办的情况和结果,要进行分析研究,分清责任。属于审计机关内部原因造成审计结论不能落实或落实不好的,要追究审计相关人员的责任;对被审计单位原因造成的,则要求被审计单位限期整改落实,对拒不整改的进行通报或提请相关部门追责问责。三是要分层分类跟踪督办。要区分项目,突出重点,跟踪督办,把书面反馈、现场督办、审计回访、后续审计等多种手段有机结合起来,提高审计问题整改督办工作的质量和效率。

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